Стандартные налоговые вычеты

Стандартный налоговый вычет означает, что в момент расчета налоговой базы по НДФЛ (налог на доходы физических лиц) из общего дохода сотрудника вычитается определенная сумма, которую называют стандартным вычетом и не облагают налогом. Стандартный налоговый вычет может предоставляться на самого работника, на детей сотрудника. Вычет на детей допускается в том случае если ребенок не совершеннолетний и ему не исполнилось 18 лет, а также до достижения ребенка 24 лет, если он проходит обучение на очной форме обучения, считается аспирантом, ординатором или курсантом.

С наступлением 2012 года стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 рублей был отменен и теперь не учитывается при расчете налоговой базы. Но вычет полагающийся работникам по льготным основаниям остались без изменения. ВОВ, чернобыльцам, инвалидам и другим категориям льготников полагается стандартный вычет в размере 3000 рублей; а также инвалидам I и инвалидам II группы вычет в размере 500 рублей. Мало, но хоть что-то им полагается. Также изменились размеры стандартных вычетов на детей. Теперь родитель одного или двух детей может рассчитывать не на 1000 рублей, а на 1400 рублей; родителю трех и более детей положен вычет в размере 3000 рублей.

Теперь разберем некоторые ситуации по стандартным вычетам, которые могут возникнуть при расчете заработной платы в бухгалтерии. Как к примеру быть, если работник несколько месяцев не получал заработную плату, а был в отпуске по уходу за ребенком? Следует ли суммировать вычеты за эти месяцы, а в последующем, когда работник выйдет на работу, и будет получать доход, делать вычет из налоговой базы по НДФЛ по накопленным вычетам? Налоговики считаю такой расчет не законным, но практика показывает, что это очень спорный вопрос. И выход был найден, чиновники решили что стандартный налоговый вычет положен за каждый месяц. Это изложено в письме Минфина России от 19.08.08 №03-04-06-01/254.

Может возникнуть и такая ситуация. Ребенок родился, но вот у родителя все не было времени прийти и написать заявление на вычет, в связи с долгожданными хлопотами. Многие бухгалтера считают, что предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка нужно с момента написания заявления. Но это большая и серьезная ошибка. Ответ на поставленный вопрос можно найти в налоговом кодексе, статья 218 НК РФ, в котором сказано, что "уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей)".

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, поэтому заявление на предоставление вычета нужно подать в пределах одного налогового периода. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до того месяца, когда доход работника нарастающим итогом с начала года превысит 280000 рублей.

Еще часто встает вопрос о "двойном" вычете на детей. Такая ситуация возникает, если один родитель отказывается от своего вычета на ребенка в пользу другого родителя. Налоговый кодекс раскрывает это так, что от работника потребуется лишь заявление, другие документы не нужны. Но налоговики могут потребовать: копию свидетельства о рождении ребенка; копия паспорта; справка их ЖКХ (о совместном проживании ребенка с родителем); справку о доходах второго родителя. Естественно, если один из супругов не работает, он не может передать свое право работающему супругу. Это касается только тех родителей, где оба супруга имеют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. А если один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, то он может передать право на вычет другому родителю, а значит и получить вычет в двойном размере.

Метки записи:  
Оставьте комментарий к этой записи ↓

Ваше имя *

Ваш email *

Ваш сайт

Ваш отзыв *

* Обязательные для заполнения поля